Förändringarna innebär en omarbetning av de skatteregler som styr hur mycket utdelning ägare i fåmansbolag kan ta ut till en lägre beskattning.

Syftet med reformen är att förenkla och modernisera regelverket, så att det blir mer förutsägbart och rättvist för företagare runt om i landet. Regeringen betonar att förändringarna ska bidra till ett tydligare och mer konkurrenskraftigt system för entreprenörer och ägarledda bolag.

Vad innebär 3:12-reglerna?

3:12-reglerna är de skatteregler som styr hur utdelning och kapitalvinst beskattas för dig som ägare i ett fåmansföretag. Reglernas syfte är att skapa en rättvis balans mellan inkomster från arbete och inkomster från ägande.

Det innebär att du som företagare kan ta ut en viss del av vinsten i bolaget som utdelning till lägre beskattning, medan överskjutande belopp beskattas som inkomst av tjänst. På så sätt säkerställs att löneinkomster och kapitalinkomster behandlas på ett likvärdigt och hållbart sätt ur skattesynpunkt.

Vad är nytt i 3:12-reglerna?

Regeringen har i budgetpropositionen presenterat omfattande förändringar i de så kallade 3:12-reglerna, som styr hur utdelning och kapitalvinst beskattas för ägare i fåmansföretag. Syftet med reformen är att göra reglerna enklare, mer förutsägbara och rättvisa för företagare.

Här är en sammanfattning av de viktigaste förändringarna:

1. En gemensam regel för utdelning – Ny K10

Tidigare fanns två sätt att beräkna gränsbeloppet för utdelning till 20 % skatt: förenklingsregeln och huvudregeln. Dessa slås nu samman till en gemensam beräkningsmodell, vilket innebär att alla delägare följer samma regelverk. Det gör systemet enklare och mer överskådligt för både företagare och rådgivare.

2. Höjt grundbelopp

Det grundbelopp som kan tas ut till låg beskattning höjs från 2,75 till 4 inkomstbasbelopp.
För 2026 motsvarar det 322 400 kronor för dig som ensam ägare – en ökning med drygt 100 000 kronor jämfört med tidigare.
Om du äger en del av bolaget delas beloppet proportionerligt utifrån din ägarandel. Har du flera bolag ska grundbeloppet fördelas mellan dessa.

3. Förändrat lönebaserat utdelningsutrymme

Kravet på att ta ut en viss lön eller att äga minst 4 % av bolaget för att räkna på lönebaserat utdelningsutrymme tas bort.
I stället införs ett fast avdrag på 644 800 kronor (8 inkomstbasbelopp) som görs från delägarens andel av löneunderlaget innan utdelningsutrymmet beräknas.
Det innebär en enklare och mer rättvis modell, särskilt för mindre ägare i företag med flera delägare.

4. Kortare karenstid för vilande bolag (trädabolag)

Om du lägger ditt bolag vilande, till exempel efter en försäljning, kortas karenstiden från fem till fyra år innan du kan ta ut vinster till låg skatt.
Regeln gäller dessutom retroaktivt, vilket innebär att vissa företagare som redan befinner sig i en vilande period kan påverkas positivt.

Sammanfattning

De nya 3:12-reglerna innebär en tydlig förenkling och förbättring för många företagare. Höjt grundbelopp, enklare löneunderlag och kortare karenstid bidrar till att göra skattesystemet mer transparent och gynnsamt för ägarledda bolag.

Lifestyle Capital följer utvecklingen löpande och återkommer med fördjupad analys kring hur förändringarna kan påverka utdelningsstrategi, skatteplanering och bolagsstrukturering för olika typer av entreprenörer.

Vad innebär de nya 3:12-reglerna för dig som företagare?

För många småföretagare innebär de nya 3:12-reglerna positiva förändringar. Du får möjlighet till större utdelningsutrymme, enklare regler och en mer förutsägbar beskattning. Det gör det lättare att planera din lön och utdelning utifrån både företagets och din privata ekonomi.

Samtidigt finns det situationer där förändringarna kan leda till mindre utdelningsutrymme än tidigare, särskilt om du delar ägandet med flera delägare. I dessa fall kan den nya gemensamma beräkningsmodellen ge ett lägre individuellt gränsbelopp jämfört med de gamla reglerna.

Förslag som inte togs med i den slutliga propositionen

Trots flera positiva nyheter valde regeringen att inte gå vidare med vissa förslag som hade kunnat förenkla reglerna ytterligare:

• Syskon i trädasituationer
  Förslaget att syskon inte längre skulle räknas som närstående i samband med vilande bolag (så kallade trädabolag) togs bort. En sådan ändring hade underlättat för många syskonpar som driver företag tillsammans och främjat generationsskiften.

• Tillgodoräkning av tidigare års utdelningar
  Förslaget om att kunna räkna in tidigare års utdelningar i inkomstslaget tjänst genom retroaktiv justering genomfördes inte. Det innebär att tidigare beskattade utdelningar inte kan påverka framtida gränsbelopp.

Sammanfattning

De nya reglerna innebär överlag en förenkling och ett ökat utdelningsutrymme, men varje företagare påverkas olika beroende på ägandestruktur, löneunderlag och tidigare utdelningshistorik.

Lifestyle Capital rekommenderar därför att du ser över din utdelningsstrategi i god tid inför 2026, för att säkerställa att du drar nytta av de nya möjligheterna på bästa sätt.

När träder de nya 3:12-reglerna i kraft?

De nya 3:12-reglerna är planerade att träda i kraft den 1 januari 2026. Förslaget presenterades av regeringen i budgetpropositionen den 22 september 2025, vilket markerar det sista steget innan beslut i riksdagen.

Även om vissa mindre justeringar kan göras under den fortsatta lagstiftningsprocessen, talar det mesta för att förslaget kommer att antas i sin nuvarande form.

Det innebär att företagare redan nu kan börja planera sin utdelningsstrategi inför 2026, för att dra nytta av de nya, enklare och mer förmånliga reglerna.

Vill du få hjälp att förstå hur dessa nya 3:12-regler kommer att påverka dig?

Våra rådgivare på Lifestyle Capital hjälper dig att analysera hur de nya 3:12-reglerna påverkar din bolagsstruktur och att utforma en balanserad strategi för lön, utdelning, pension och försäkringsskydd – så att du får en helhetslösning som stärker både din privatekonomi och ditt företag inför 2026.