I maj 2022 tillsatte regeringen en expertkommitté för att utreda och förenkla de så kallade 3:12-reglerna – en uppsättning komplexa skatteregler som avgör hur mycket delägare i fåmansbolag kan ta ut i utdelning till en lägre skattesats. Nu har utredningen slutförts, och det finns flera nyheter kring utdelning och skatter.
Här sammanfattar vi de viktigaste förändringarna och hur de kan påverka dig som egenföretagare.

Vad är 3:12-Reglerna?

3:12-reglerna gäller fåmansföretag, vilket är aktiebolag eller ekonomiska föreningar där fyra eller färre delägare äger mer än 50% av företaget. Det finns specialfall om utomstående äger aktier, men vi håller det enkelt och lämnar dessa åt sidan.

Majoriteten av 3:12-reglerna styr hur mycket kapital som kan tas ut som lågbeskattad utdelning. Dessa regler har ändrats flera gånger, vilket gör det svårt att få en överblick. Detta skapar utmaningar för egenföretagare både när det gäller förståelse och administrativ hantering.

De viktigaste förslagen i utredningen

Den nyligen publicerade utredningen, ”Förenkla och Förbättra,” syftar till att göra 3:12-reglerna enklare och mer tillgängliga. Här sammanfattar vi de mest betydande förändringarna.

Ny beräkningsregel för gränsbelopp

Idag finns det två sätt att beräkna gränsbeloppet: förenklingsregeln och huvudregeln. Utredningen föreslår att dessa ska ersättas med en gemensam regel, en kombination av de två. Det nya förslaget beräknar gränsbeloppet enligt följande:

• Grundbelopp (4 inkomstbasbelopp, ibb) + lönebaserat utrymme + omkostnadsbelopp*
  • *Lönebaserat utrymme: 50% av utbetalda bruttolöner minus ett nytt avdrag på åtta ibb.
  • **För omkostnadsbelopp över 100 000 kronor ska den överstigande summan multipliceras med statslåneräntan (SLR) + 9 procentenheter.

För dem utan löner som överstiger åtta ibb och med ett aktiekapital under 100 000 kronor, blir gränsbeloppet helt enkelt 4 ibb.

Ökning av grundbeloppet till 4 inkomstbasbelopp

Den nya regeln, som gäller för de cirka 80% av fåmansbolag som använder förenklingsregeln, innebär att ett schablonbelopp motsvarande 4 ibb används. Detta är en ökning med 1,25 ibb, motsvarande ungefär 100 000 kronor, jämfört med dagens nivå.

Ingen ränta på sparat utdelningsutrymme

Utredningen föreslår att räntan på sparat utdelningsutrymme tas bort. Detta påverkar främst stora företag med betydande sparade utdelningsutrymmen.

Krav på inlämning av kontrolluppgifter

För att automatisera delar av beräkningen av gränsbelopp föreslår utredningen att fåmansföretag varje år ska lämna in kontrolluppgifter om delägares ägande till Skatteverket.

Andra förslag i utredningen

Flera andra förslag har också tagits upp, som påverkar både dem som använder förenklingsregeln och huvudregeln.

• Slopning av Löneuttagskravet (fyraprocentspärren): Kravet på att beräkna lön i förhållande till bolagets totala löner tas bort. Dock måste lönen överstiga det föreslagna löneavdraget om 8 ibb (cirka 51 000 kronor per månad för inkomståret 2024) för att kunna tillgodoräkna löneunderlaget.
• Begränsning på Omkostnadsbelopp över 100 000 Kronor: Tidigare kunde omkostnadsbeloppet räknas upp med SLR + 9 procentenheter. Enligt det nya förslaget gäller detta endast belopp över 100 000 kronor.
• Gemensamt Takbelopp för Utdelning och Kapitalvinst: Förslaget innebär ett gemensamt takbelopp på 90 ibb för både utdelning och kapitalvinst.
• Sänkning av Karenstiden: Karenstiden för att en andel ska anses kvalificerad sänks från fem till fyra år.
• Snävare Definition av ”Närstående”: Syskon och deras familjer exkluderas från begreppet ”närstående.”

Vad händer framåt?

Det är osäkert om alla förslag kommer att godkännas. Förslagen ska nu genomgå en remissrunda där myndigheter och organisationer kan lämna synpunkter. Efter detta granskas förslagen av Lagrådet. Under denna process kan vissa förslag förändras eller slopas helt.

När förväntas förslagen träda i kraft?

Förslagen är planerade att träda i kraft den 1 januari 2026, men det finns en risk att denna tidsplan kan vara för snäv för Skatteverket att förbereda sig.

Bakgrund till utredningen ”Förenkla och Förbättra”

Regeringen initierade utredningen i maj 2022 med målet att förenkla 3:12-reglerna och främja entreprenörskap. Regelverket har länge varit svårt att förstå för dem utan djup skattekunskap, och syftet är att göra reglerna mer tillgängliga och enkla att tillämpa.